Linee Guida dell'OCSE sui prezzi di trasferimento per le imprese multinazionali e le amministrazioni fiscali, Luglio 2010 / Organisation for Economic Co-operation and Development

Format:

Book

Government document

Author/Creator:

Organisation for Economic Co-operation and Development.

Contributor:

Organisation for Economic Co-operation and Development, Content Provider.

Language:

Italian

Subjects (All):

Taxation.

Industry and Services.

Trade.

Local Subjects:

Taxation.

Industry and Services.

Trade.

Physical Description:

1 online resource (415 p. )

Place of Publication:

Paris : OECD Publishing, 2013.

Language Note:

Italian

Summary:

Le Linee Guida dell’OCSE sui prezzi di trasferimento per le imprese multinazionali e le amministrazioni fiscali forniscono orientamenti sull'applicazione del "principio di libera concorrenza", che è il principio riconosciuto a livello internazionale sul quale si basa il regime del transfer pricing, cioè la valutazione, a fini fiscali, delle transazioni transfrontaliere tra imprese associate. In un'economia globale nella quale le imprese multinazionali hanno un ruolo significativo, il regime dei prezzi di trasferimento assume un'importanza prioritaria sia per le amministrazioni fiscali sia per i contribuenti. Gli Stati devono assicurarsi che gli utili imponibili delle multinazionali non siano artificialmente trasferiti in un altro Paese e che la base imponibile dichiarata dalle multinazionali nei loro rispettivi Paesi corrisponda alla loro attività economica reale. È essenziale, inoltre, che i contribuenti vedano ridotti i rischi di doppia imposizione economica legati a un contenzioso tra due Paesi sulla determinazione della remunerazione a valori di mercato delle transazioni transfrontaliere con imprese associate. La versione originale delle Linee Guida dell’OCSE sui prezzi di trasferimento è stata approvata dal Consiglio dell'OCSE nel 1995. Le Linee Guida sono poi state parzialmente aggiornate nel 2009, in primo luogo per integrare le modifiche introdotte nel 2008 al Modello di Convenzione fiscale OCSE riguardanti il nuovo paragrafo 5 dell'articolo 25 in materia di arbitrato e il commentario dell'articolo 25 sull'uso della procedura amichevole per risolvere le controversie tributarie internazionali. Nell'edizione del 2010 sono state apportate notevoli revisioni ai capitoli I, II e III, introducendo nuovi orientamenti sulla scelta del metodo più appropriato alle circostanze del caso per la determinazione dei prezzi di trasferimento, sull'applicazione pratica dei metodi basati sull'utile delle transazioni (il metodo del margine netto della transazione e il metodo di ripartizione dell'utile) e sulla performance dell'analisi di comparabilità. È stato inoltre aggiunto un nuovo capitolo IX che presenta gli aspetti delle riorganizzazioni aziendali relativi ai prezzi di trasferimento. Notevoli cambiamenti sono stati anche apportati in tutti gli altri capitoli delle Linee Guida dell’OCSE sui prezzi di trasferimento.

Contents:

Intro

Introduzione

Indice

Prefazione

Glossario

Capitolo I Il principio di libera concorrenza

A. Introduzione

B. Enunciazione del principio di libera concorrenza

C. Un approccio non basato sul principio di libera concorrenza: il metodo di ripartizione globale secondo una formula prestabilita

D. Guida all'applicazione del principio di libera concorrenza

Capitolo II Metodi in materia di prezzo di trasferimento

Parte I: Selezione del metodo in materia di prezzo di trasferimento

A. Selezione del metodo di determinazione dei prezzi di trasferimento più appropriato alle circostanze del caso di specie

B. Utilizzo di più di un metodo

Parte II: Metodi tradizionali basati sulla transazione

B. Metodo del confronto di prezzo sul libero mercato

C. Il metodo del prezzo di rivendita

D. Metodo del costo maggiorato

Parte III: Metodi basati sull'utile delle transazioni

B. Metodo del margine netto della transazione

C. Il metodo transazionale di ripartizione degli utili

D. Conclusioni a proposito dei metodi transazionali basati sull'utile delle transazioni

Capitolo III Analisi di comparabilità

A. Realizzazione di un'analisi di comparabilità

B. Questioni di tempistica e comparabilità

C. Rispetto degli obblighi fiscali da parte dei contribuenti

Capitolo IV Metodi amministrativi per evitare e risolvere le controversie in materia di prezzi di trasferimento

B. Pratiche di conformità al regime dei prezzi di trasferimento

C. Rettifiche corrispondenti e procedura amichevole: articoli 9 e 25 del Modello di Convenzione fiscale OCSE

D. Verifiche fiscali simultanee

E. I safe harbour

F. Accordi preventivi sui prezzi di trasferimento

G. Arbitrato

Capitolo V Documentazione

A. Introduzione.

B. Direttive sulle norme e procedure in materia di documentazione

C. Informazioni utili ai fini della determinazione dei prezzi di trasferimento

D. Sintesi delle raccomandazioni in materia di documentazione

Capitolo VI Considerazioni particolari relative ai beni immateriali

B. Beni immateriali commerciali

C. Applicazione del principio di libera concorrenza

D. Attività di marketing avviate da imprese non in possesso di un marchio di fabbrica o di una denominazione commerciale

Capitolo VII Osservazioni specifiche in materia di servizi infragruppo

B. Problematiche principali

C. Esempi di servizi infragruppo

Capitolo VIII Accordi di ripartizione dei costi

B. Nozione di accordo di ripartizione dei costi

D. Conseguenze fiscali della non conformità di un accordo di ripartizione dei costi al principio di libera concorrenza

E. Adesione, recesso o termine del contratto

F. Raccomandazioni per la strutturazione e per la documentazione degli accordi di ripartizione dei costi

Capitolo IX Riorganizzazione aziendale e prezzi di trasferimento

A. Oggetto del capitolo

B. Applicazione dell'articolo 9 del Modello di Convenzione Fiscale dell'OCSE e delle presenti Linee Guida alle ristrutturazioni aziendali: quadro teorico

Parte I: Considerazioni particolari in materia di rischi

B. Termini contrattuali

Parte II: Remunerazione di libera concorrenza della riorganizzazione vera e propria

B. Comprendere la riorganizzazione vera e propria

C. Riallocazione del potenziale di profitto in seguito ad una riorganizzazione aziendale.

D. Trasferimento di un elemento di valore (ad esempi o, un bene oun'attività)

E. Indennizzo dell'entità ristrutturata per la risoluzione o la rinegoziazione sostanziale di accordi preesistenti

Parte III: Remunerazione delle transazioni controllate postriorganizzazione

A. Riorganizzazione e "strutturazione"

B. Applicazione alle riorganizzazioni aziendali: scelta e applicazione di un metodo di determinazione del prezzo di trasferimento per le transazioni controllate poste in essere dopo la riorganizzazione

C. Correlazione tra remunerazione della riorganizzazione e remunerazione post-riorganizzazione

D. Confronto delle situazioni prima e dopo la riorganizzazione

E. Economie di localizzazione

F. Esempio: creazione di una funzione di centrale d'acquisto

Parte IV: Riconoscimento delle transazioni realmente effettuate

B. Transazioni realmente effettuate. Ruolo dei termini contrattuali. Relazione tra i paragrafi 1.64-1.69 e le altre parti delle presenti Linee Guida

C. Applicazione dei paragrafi 1.64-1.69 delle presenti Linee Guida alle situazioni di riorganizzazione aziendale

D. Esempi

Lista degli allegati

Allegato alle Linee Guida dell'OCSE

Allegato I al Capitolo II

Allegato II al capitolo II

Allegato III al Capitolo II

Allegato al Capitolo III

Allegato al Capitolo IV

Allegato al Capitolo VI

Appendice.

Notes:

Bibliographic Level Mode of Issuance: Monograph

Description based on publisher supplied metadata and other sources.

ISBN:

92-64-18990-4

OCLC:

900643138