Umwandlungen im Internationalen Steuerrecht / Alexander Haller, Jan Sedemund, Stefanie Beinert, Elmar Bindl, Julia Braun, Marc Desens, Florian Drinhausen, Benjamin Engel, Emanuel Engelmann, Arne von Freeden, Johannes Frey, RichterAndreas Gerten, Harald Gesell, Gerd Goller, Dirk Jäschke, Astrid Keinath, Matthias Korff, Marion Leherpeur, Sebastian Leidel, Cornelius Link, Christian Pitzal, Ulrich Prinz, Stephan Rasch, Lisa Riedel, Matthias Scheifele, Helder Schnittker, Kevin Schümmer, Rainer Stadler, Ingo Sterner; hrsg. von Ulrich Prinz, Marc Desens.

Format:

Book

Author/Creator:

Beinert, Stefanie, Author.

Bindl, Elmar, Author.

Braun, Julia, Author.

Drinhausen, Florian, Author.

Engel, Benjamin, Author.

Engelmann, Emanuel, Author.

Frey, Johannes, Author.

Gerten, RichterAndreas, Author.

Gesell, Harald, Author.

Goller, Gerd, Author.

Haller, Alexander, Author.

Jäschke, Dirk, Author.

Keinath, Astrid, Author.

Korff, Matthias, Author.

Leherpeur, Marion, Author.

Leidel, Sebastian, Author.

Link, Cornelius, Author.

Pitzal, Christian, Author.

Prinz, Ulrich, Author.

Rasch, Stephan, Author.

Riedel, Lisa, Author.

Scheifele, Matthias, Author.

Schnittker, Helder, Author.

Schümmer, Kevin, Author.

Sedemund, Jan, Author.

Stadler, Rainer, Author.

Sterner, Ingo, Author.

von Freeden, Arne, Author.

Contributor:

Desens, Marc, Editor.

Prinz, Ulrich, Editor.

Language:

German

Physical Description:

1 online resource (1500 p.)

Place of Publication:

Köln : Verlag Dr. Otto Schmidt, [2023]

Language Note:

In German.

Summary:

Aufgrund der veränderten steuerlichen und rechtlichen Rahmenbedingungen sowie der internationalen Unternehmens-Mobilität ist die Anzahl der Unternehmen, bei denen Umstrukturierungen einen internationalsteuerlichen Bezug aufweisen, so groß wie nie zuvor. Während früher regelmäßig nur multinationale Unternehmen mit dem internationalen Steuerrecht in Berührung kamen, sehen sich heute auch zunehmend mittelständische Unternehmen durch ihren Expansionskurs ins Ausland mit derartigen Fragestellungen konfrontiert. Deutschland als größter Wirtschaftsraum in Europa ist ein bedeutsamer Investitionsstandort für Steuerausländer, wodurch steuerliche Auslandsbezüge entstehen. Internationale Umstrukturierungen bergen spezielle rechtliche und steuerliche Aspekte an der Schnittstelle zu mehreren Rechtsgebieten. Die Autoren aus beratender Praxis, Wissenschaft und Verwaltung arbeiten in dem Werk die Wechselwirkungen des Internationalen Steuerrechts und des Umwandlungssteuerrechts heraus. Ausländisches, nationales und internationales Recht trifft – trotz diverser Harmonisierungsbemühungen insbesondere in Europa – mit all seiner Unabgestimmheit und Wertungswidersprüchen aufeinander. Daher werden auch das Internationale Gesellschaftsrecht und das Unionsrecht behandelt einschließlich der Änderungen des Umwandlungsgesetzes durch das Gesetz zur Umsetzung der Umwandlungsrichtlinie. Das Konzept des Werks, die Aspekte in einem thematischen Zusammenhang abzuhandeln, erlaubt eine eingehende und lösungsorientierte Auseinandersetzung mit den teils noch ungeklärten Rechtsfragen. Das Werk folgt einem dreiteiligen Aufbau, der sowohl noch nicht mit der Materie umfassend bewanderten Rechtsanwendern als auch Experten einen zügigen und reibungslosen Einstieg ermöglicht: 1. Teil: Grundlagen 2. Teil: Auslandsbezogene Umstrukturierungen im Einzelnen 3. Teil: Praxisrelevante Einzelaspekte Neu in das Werk aufgenommen wurden Kapitel über Abwehrmaßnahmen zur Vermeidung weißer Einkünfte, ein Erfahrungsbericht aus der steuerlichen Beratung mit internationalen Umwandlungen, die Absicherung von grenzüberschreitenden Umstrukturierungen/Gestaltungen sowie ein umfangreiches Kapitel zu der seit 1.1.2022 möglichen Option von Personengesellschaften zur Körperschaftsteuer (§ 1a KStG) im internationalen Umwandlungssteuerrecht.

Contents:

Frontmatter

Vorwort zur 2. Auflage

Aus dem Vorwort zur 1. Auflage

Inhaltsübersicht

Inhaltsverzeichnis

Abkürzungsverzeichnis

Gesamtliteraturverzeichnis

1. Teil Grundlagen

Kapitel 1 Internationalsteuerliche Aspekte bei Umstrukturierungen

Einleitung

A. Wirtschaftsreale Bedeutung von Umstrukturierungen mit Auslandsbezug

B. Steuerliche Grundlagen von Umstrukturierungen mit Auslandsbezug

C. Gestaltungsgrenzen für Umstrukturierungen mit Auslandsbezug

D. Zusammenfassende Beratungserkenntnisse für Umstrukturierungen mit Auslandsbezug

Kapitel 2 Internationale Aspekte im Gesellschaftsrecht

A. Einleitung

B. Rechtliche Rahmenbedingungen und Grundlagen

C. Umstrukturierungsmöglichkeiten im Einzelnen

D. Zusammenfassung

Kapitel 3 Auswirkung des Unionsrechts auf das deutsche Umwandlungssteuerrecht

A. Einführung

B. Die ertragsteuerliche Fusionsrichtlinie

C. Die Grundfreiheiten als primärrechtliche Grundlage eines Europäischen Umwandlungssteuerrechts

D. Spannungsfelder zwischen Europarecht und deutschem Umwandlungssteuerrecht

E. Verfahrensfragen und Rechtsschutz im Europäischen Umwandlungssteuerrecht

F. Ausblick

Kapitel 4 Bedeutung der gesellschaftsrechtlichen Rechtsvergleichung für das Steuerrecht

Vorwort

B. Allgemeiner Teil: Vergleichbarkeitsanforderungen für ausländische Umwandlungsvorgänge nach dem deutschen UmwStG

C. Länderanalyse: Prüfung der Vergleichbarkeit einzelner Umwandlungsvorgänge in ausgewählten EU-Mitgliedstaaten

D. Drittstaatenverschmelzungen

E. Ergebnis

Kapitel 5 Abkommensrechtliche Grundfragen bei internationalen Umstrukturierungen

A. Gegenstand des Kapitels

B. Abkommensrechtliches Normengefüge

C. Abkommensrechtliches Prüfungsschema für Umstrukturierungen

D. Abkommensrechtliche Behandlung der Einkünfte aus Umstrukturierungen

E. Vorbehaltsklauseln bei DBA-Freistellung

F. Rückwirkungsfiktionen

G. Zusammenfassung

Kapitel 6 Gestaltungsgrenzen internationaler Umstrukturierungen: angestrebte Statusverbesserungen und Abwehrmaßnahmen gegen „weiße Einkünfte“

A. Überblick: Typisierte Missbrauchsabwehr gegen Erlangung umstrukturierungsbedingter Steuervorteile

B. Umwandlungssteuerrechtliche Gestaltungsgrenzen bei grenzüberschreitenden Umstrukturierungen

C. Allgemeine Gestaltungsgrenzen bei grenzüberschreitenden Umstrukturierungen

D. Zusammenfassendes Ergebnis

Kapitel 7 Erfahrungsberichte mit internationalen Umwandlungen

A. Einleitung: Praxiserfahrungen mit internationalen Verschmelzungen im Mittelpunkt

B. Steuerlicher Vergleichbarkeitstest

C. Entstrickung bei grenzüberschreitender Hinausverschmelzung

D. Einheitlichkeitsgebot vs. Verstrickung bei Hereinverschmelzung

E. Ermittlung der Buchwerte bei Hereinverschmelzung

F. Ermittlung des Einlagenbestands bei Hereinverschmelzung

G. Steuerliche Rückwirkung

H. Verlustnutzung

I. Praxiserprobte Absicherungsmöglichkeiten

2. Teil Auslandsbezogene Umstrukturierungen im Einzelnen

Kapitel 8 Umwandlungen von Kapitalgesellschaften in Personengesellschaften

B. Grundsätze der Besteuerung der Umwandlung einer Kapital- in eine Personengesellschaft nach dem UmwStG (Inlandssachverhalte

C. Inlandsumwandlungen mit Auslandsbezug

D. Auslandsumwandlungen mit Inlandsbezug nach dem UmwStG

E. Grenzüberschreitende Umwandlungen

Kapitel 9 Umwandlungen von Personengesellschaften in Kapitalgesellschaften

B. Einbringung einer deutschen Personengesellschaft (Mitunternehmerschaft) in eine deutsche Kapitalgesellschaft mit Auslandsgesellschafter oder -vermögen

C. Einbringung einer deutschen Personengesellschaft (Mitunternehmerschaft) in eine ausländische Kapitalgesellschaft

D. Einbringung einer ausländischen Personengesellschaft (Mitunternehmerschaft) in eine deutsche Kapitalgesellschaft

E. Einbringung einer ausländischen Personengesellschaft (Mitunternehmerschaft) in eine ausländische Kapitalgesellschaft

F. Fiktiver Formwechsel durch Option zur Körperschaftsbesteuerung

Kapitel 10 Umwandlungen von Kapitalgesellschaften

B. Anwendungsbereich des UmwStG

C. Steuerrechtliche Rückbeziehung

D. Inländische Umwandlung mit Auslandsbezug

E. Ausländische Umwandlung mit Inlandsbezug

F. Hinausumwandlung

G. Hereinumwandlung

H. Anteilstausch

Kapitel 11 Umwandlungen von transparent besteuerten Personengesellschaften

A. Grundfragen der internationalen Umstrukturierung von Personengesellschaften

B. § 24 UmwStG als umstrukturierungsbezogene Grundnorm mit globalem Anwendungsbereich

C. Grenzüberschreitende Einbringung/Verschmelzung von Personengesellschaften

D. Grenzüberschreitende Sitzverlegung einer Personengesellschaft

E. Besondere Umstrukturierungsgefahren internationaler Umwandlungen durch Sonderbetriebsvermögen

F. Ergebnis

Kapitel 12 Wegzug und Zuzug

B. Wegzugskonstellationen

C. Zuzugskonstellationen

D. Zusammenfassung und Schlussfolgerungen

Kapitel 13 Transfer von Einzelwirtschaftsgütern im Internationalen Steuerrecht

B. Transfer eines Einzelwirtschaftsguts vom Inland in eine ausländische Betriebsstätte

C. Transfer eines Einzelwirtschaftsguts vom Ausland in das inländische Stammhaus oder eine inländische Betriebsstätte

D. Sonderfälle der steuerlichen Entstrickung und Verstrickung

E. Überführungen und Übertragungen auf Personengesellschaften gem. § 6 Abs. 5 Satz 1 bis 3 EStG

F. Zusammenfassung

3. Teil Praxisrelevante Einzelaspekte

Kapitel 14 Steuerliche Gewinnermittlung und verfahrensrechtliche Aspekte

B. Maßgeblichkeit und handelsbilanzielle Bezüge bei Umwandlungen

C. Verschmelzung von Kapital- auf Personengesellschaften (§§ 3–10 UmwStG)

D. Verschmelzung von Kapital- auf Kapitalgesellschaften (§§ 11–13 UmwStG)

E. Ab- und Aufspaltung von Kapitalgesellschaften

F. Einbringung von Betrieben, Teilbetrieben und Mitunternehmeranteilen in eine Kapitalgesellschaft oder Genossenschaft

G. Anteilstausch

H. Einbringung eines Betriebs, Teilbetriebs oder Mitunternehmeranteils in eine Personengesellschaft (§ 24 UmwStG)

Kapitel 15 Umwandlungsbedingte Zuordnung von Wirtschaftsgütern zu Betriebsstätten und Einkünfteabgrenzung

B. Bedeutung der Betriebsstättenzuordnung bei internationalen Umwandlungen

C. Grundsätze der Zuordnung von Wirtschaftsgütern zu Betriebsstätten

D. Anwendungsbeispiele: Grenzüberschreitende Hinausverschmelzung von Kapitalgesellschaften

Kapitel 16 Funktionsverlagerungen

A. Grenzüberschreitende Umstrukturierungen multinationaler Unternehmen durch Funktionsverlagerungen

B. Anwendungsrahmen der Regelungen zur Funktionsverlagerung

C. OECD Entwicklungen bei der Einordnung von Funktionsverlagerungen

D. Funktionsverlagerungsregelungen im nationalen Recht

E. Fazit

Kapitel 17 Absicherung von grenzüberschreitenden Umstrukturierungen/Gestaltungen

B. Absicherung durch Abstimmung mit Finanzbehörden oder Beratern

C. Vertragliche und sonstige Sicherungsinstrumente

Kapitel 18 Doppelt ansässige Gesellschaften

B. Ausgewählte laufende steuerliche Aspekte

C. Ausgewählte Aspekte im Zusammenhang mit Umwandlungen

Kapitel 19 Hybride Gesellschaften

B. Begriff und Arten der hybriden Gesellschaften

C. Laufende Besteuerung hybrider Gesellschaften

D. Nutzung hybrider Gesellschaften bei internationalen Umwandlungen

Kapitel 20 Option von Personengesellschaften zur Körperschaftsbesteuerung (§ 1a KStG)

A. Bedeutung der Körperschaftsteueroption im Internationalen Umwandlungssteuerrecht

B.

Die Körperschaftsteueroption als Alternative zum heterogenen (typusändernden) Formwechsel im Internationalen Steuerrecht

C. Grenzüberschreitende Umwandlungen vor Ausübung der Körperschaftsteueroption

D. Grenzüberschreitende Umwandlungen nach Ausübung der Körperschaftsteueroption

E. Zusammenfassung

Kapitel 21 Gewerbesteuerliche Aspekte

B. Überblick über die Gewerbesteuer

C. Unmittelbare Auswirkungen einer Umwandlung oder Umstrukturierung auf die Besteuerung mit Gewerbesteuer

D. Mittelbare Auswirkungen einer Umstrukturierung auf die laufende Besteuerung mit Gewerbesteuer

Kapitel 22 Grenzüberschreitende Liquidationen

B. Begriffsklärung

C. Besteuerung von Liquidationen im Überblick

D. Inbound-Sachverhalte

E. Outbound-Sachverhalte

Stichwortverzeichnis

Notes:

Description based on online resource; title from PDF title page (publisher's Web site, viewed 29. Mai 2023)

ISBN:

9783504387778

3504387777

OCLC:

1380732766