Die Bekämpfung der Steuerumgehung Durch Allgemeine Antimissbrauchsvorschriften in Hongkong, Singapur und der Volksrepublik China : Auf Dem Weg Zur Konvergenz Auf Internationaler Ebene?

Format:

Book

Author/Creator:

Kuhn, Melanie.

Series:

Steuerwissenschaftliche Schriften Series

Steuerwissenschaftliche Schriften Series ; v.86

Language:

German

Physical Description:

1 online resource (402 pages)

Edition:

1st ed.

Place of Publication:

Baden-Baden : Nomos Verlagsgesellschaft, 2024.

Contents:

Cover

A. Einleitung

I. Problemaufriss

II. Die Steuerumgehung als Divergenzphänomen nach Osterloh-Konrad

1. Ergebnisse des Rechtsvergleichs

2. Rechtstheoretische Analyse

a. Das Divergenzphänomen

b. Die Sinnhaftigkeit von Regeln

c. Die Rolle von Antimissbrauchsinstrumenten

d. Das Zwei-Stufen-Modell

i. Die Identifikation der Wortsinn-Zweck-Divergenz

ii. Die Überschreitung der Wortsinngrenze

3. Zusammenfassung und Gang der Arbeit

B. Allgemeine Antimissbrauchsvorschriften im Vergleich: Länderanalysen

I. Vorbemerkung

II. Hongkong

1. Rechtliche Rahmenbedingungen

a. Das common law-Erbe Hongkongs

b. Die Entwicklung des Steuerrechts in Hongkong

c. Die Vorgaben des Basic Law Hongkongs

i. Das Verhältnis zur Volksrepublik China

(1) Der Einfluss der Volksrepublik China in Hongkong

(2) Die Abgrenzung der Wirtschaftssysteme

(3) Die Unabhängigkeit des Steuersystems

ii. Gewaltenteilung im Steuersystem Hongkongs

(1) Die Exekutive

(2) Die Legislative

(3) Die Judikative

iii. Einfluss der Rechte des Basic Law sowie der Bill of Rights Ordinance

d. Steuerhinterziehung, Steuerumgehung und Steueroptimierung

e. Die Gesetzesauslegung im Steuerrecht

i. Allgemeine Auslegungsprinzipien

(1) Die Bedeutung des Wortlauts

(2) Einbeziehung externer Quellen in die Auslegung von Gesetzen

(3) Die Rolle des Zivilrechts

ii. Der Ramsay approach als Auslegungshilfe in Steuerumgehungsfällen

(1) Die Rechtslage im Vereinigten Königreich

(a) IRC v Duke of Westminster

(b) Ramsay v IRC

(c) Die Entwicklung nach Ramsay

(d) Die moderne Auffassung des Ramsay approach

(e) Der Ramsay approach im Verhältnis zu allgemeinen Antimissbrauchsvorschriften

(2) Die Rechtslage in Hongkong

(a) Shiu Wing Ltd v Commissioner of Estate Duty

(b) CSR v Arrowtown Assets Ltd.

(c) CIR v Tai Hing Cotton Mill (Development) Ltd

(d) CIR v HIT Finance Ltd et al.

iii. Zusammenfassung

2. Steuerumgehung als Divergenzphänomen

a. Die Hongkonger GAAR in Theorie und Praxis

i. Sec. 61 IRO

(1) Formale Kriterien

(2) Die Funktion der sec. 61 IRO in der Rechtsanwendung

(a) CIR v Rico Internationale Ltd

(b) Kum Hing Land Investment Co Ltd v CIR

(c) CIR v Douglas Henry Howe

(d) Weitere Fälle

(3) Zwischenergebnis

ii. Sec. 61A IRO

(1) Transaktion

(2) Steuervorteil

(3) Der alleinige oder maßgebliche Zweck der Gestaltung

(a) Objektive Betrachtung oder subjektive Missbrauchsabsicht

(b) Gesamtschau der sieben Kriterien der sec. 61A(1) IRO

(i) Die Art und Weise der Gestaltung

(ii) Form vs. Substanz

(iii) Steuerliche Wirkung

(iv) Wirtschaftliche Effekte

(v) Marktüblichkeit

(vi) Offshore-Transaktionen

(c) Zwischenergebnis

(4) Rechtsfolgen

(5) Die Funktion der sec. 61A IRO in der Rechtsanwendung

(a) Yick Fung Estates Ltd v CIR

(b) Cheung Wah Keung v CIR

(c) CIR v Tai Hing Cotton Mill (Development) Ltd

(e) Ngai Lik Electronics Co Ltd v CIR

(f) Shui On Credit Co Ltd v CIR

(g) Fälle des Board of Review seit 2010

(6) Zwischenergebnis

b. Abschließende Analyse

3. Gesamtergebnis

III. Singapur

a. Das common law-Erbe Singapurs

b. Die Entwicklung des Steuerrechts in Singapur

c. Verfassungsrechtliche Vorgaben

i. Gewaltenteilung im Steuersystem Singapurs

ii. Einfluss der Grundrechte

d. Steuerhinterziehung, Steuerumgehung und Steuerplanung

i. Allgemeine Auslegungsprinzipien.

(1) Die Bedeutung des Wortlauts

(2) Einbeziehung externer Quellen

ii. Die Anwendung des Ramsay approach

a. Die singapurische GAAR in Theorie und Praxis

i. Rechtslage vor 1988

(1) Künstlichkeit

(2) Fiktion oder Scheingeschäft

(3) Transaktionen, die in Wirklichkeit nicht in Kraft gesetzt wurden

(4) Zwischenergebnis

ii. Rechtslage nach 1988

(1) Vereinbarung

(2) Beeinflussung der Einkommensteuerpflicht als Zweck oder Effekt der Vereinbarung

(3) Ausnahmeregelung

(5) Zwischenergebnis

iii. Die Funktion der GAAR in der Rechtsanwendung

(1) UOL Development (Novena) Pte Ltd v Commissioner of Stamp Duties

(2) Lai Ling Wan (alias Lai Lily) v Commissioner of Stamp Duties

(3) Comptroller of Income Tax v AQQ and another appeal

(a) Zusammenfassung des Verfahrens

(b) Definition der Tatbestandsmerkmale

(i) Beeinflussung der Einkommensteuerpflicht als Zweck oder Effekt der Vereinbarung

(ii) Ausnahmeregelung

(c) Das Verhältnis der GAAR zu den Einzelsteuergesetzen

(i) Australische Lösung

(ii) Neuseeländische Lösung

(iii) Entscheidung

(d) Beurteilung

(4) GBF v Comptroller of Income Tax

(5) Wee Teng Yau v Comptroller of Income Tax and another appeal

IV. Volksrepublik China

a. Die Entwicklung des Steuerrechts in China

b. Verfassungsrechtliche Vorgaben

i. Das Prinzip der Gewalteneinheit und deren Auswirkung auf das chinesische Steuersystem

(1) Grundlagen der chinesischen Staatsorganisation

(2) Die chinesische Steuergesetzgebung

(a) Steuergesetze und -vorschriften

(i) Steuergesetze und -vorschriften der formalen Rechtsordnung.

(ii) Informelle Steuervorschriften und deren Bedeutung im chinesischen Steuerrecht

(iii) Reformbestrebungen

(b) Auslegung von Steuergesetzen und -vorschriften

(i) Das chinesische Verständnis von Auslegung

(ii) Auslegungsbefugnisse

(iii) Auslegung durch chinesische Gerichte

(iv) Das Verhältnis der chinesischen Steuerbehörden im Rahmen der Gesetzesauslegung

(3) Das chinesische Steuerverfahren

(a) Rechtsbehelfe im chinesischen Steuerrecht

(b) Entwicklungen im Verwaltungsverfahrensrecht

(c) Kulturelle Besonderheiten

c. Steuerhinterziehung, Steuerumgehung und Steuerplanung

2. Die Steuerumgehung als Divergenzphänomen

a. Die chinesische GAAR in Theorie und Praxis

i. Die GAAR des ChKStG

(1) Weiterentwicklung der GAAR durch die Verwaltung

(a) Umsetzungsmaßnahmen des Staatlichen Zentralsteueramts 2009

(i) Relevante Steuerumgehungsgestaltungen

(ii) Die wirtschaftliche Betrachtungsweise

(iii) Rechtsfolgen

(iv) Zwischenergebnis

(b) Die GAAR-Maßnahmen des Staatlichen Zentralsteueramts 2014

(i) Anwendungsbereich

(ii) Die Merkmale einer Steuerumgehungsgestaltung

(2) Die Funktion der GAAR in der Rechtsanwendung

(a) Die indirekte Übertragung von Kapitalbeteiligungen an chinesischen Gesellschaften als Hauptanwendungsfall der GAAR

(i) Der Fall Chongqing

(ii) Mitteilung 698

(b) Fallbeispiele

(i) Berichte über Verwaltungsentscheidungen

(ii) The Children's Investment Master Fund gegen die Staatliche Steuerbehörde des Bezirks Xihu der Stadt Hangzhou

(iii) Bewertung

(c) Jüngste Entwicklungen

(d) Zwischenergebnis

(3) Bewertung der Literatur

ii. Exkurs: Die Nutzungsberechtigung im Recht der DBA

(1) Die Bedeutung des Substanztests

(2) Fallbeispiele für die Versagung der Nutzungsberechtigung.

(3) Abgrenzung zu allgemeinen Antimissbrauchsinstrumenten

iii. Zwischenergebnis

C. Bewertende Zusammenfassung der Ergebnisse

D. Fazit

Quellenverzeichnis.

Notes:

Description based on publisher supplied metadata and other sources.

Other Format:

Print version: Kühn, Melanie Die Bekämpfung der Steuerumgehung Durch Allgemeine Antimissbrauchsvorschriften in Hongkong, Singapur und der Volksrepublik China

ISBN:

9783748917632

OCLC:

1441725227