Der einheitliche Jahresabschluss gemeinnütziger Organisationen : Entwicklung eines gemeinnützigkeitsspezifischen Regelungskonzepts.

Format:

Book

Author/Creator:

Heckmann, Jonas.

Language:

German

Physical Description:

1 electronic resource (284 p.)

Edition:

1st ed.

Other Title:

Einheitliche Jahresabschluss gemeinnütziger Organisationen

Einheitliche Jahresabschluss gemeinnütziger Organisationen

Place of Publication:

Baden-Baden : Nomos Verlagsgesellschaft, 2018.

Language Note:

German

Summary:

Aufgrund ihrer Tätigkeit für das Gemeinwohl und der damit einhergehenden Entlastung des Staates sind NPOs und ihre Unterstützer für ihre Zuwendungen steuerbefreit und von gewinnorientierten Unternehmen substanziell zu unterscheiden. Diese Differenzierung zeigt sich auch in den Jeweiligen Jahresabschlüssen. Die wissenschaftliche Debatte über den Jahresabschluss gemeinnütziger Organisationen ist bisher stets mit einem starken Fokus auf einzelne Rechtsformen, die Anwendung der Vorschriften des HGB oder die Besonderheiten spendensammelnder Organisationen geführt worden. Ein rechtsformunabhängiger Blick, der die Gemeinnützigkeit als einendes Merkmal in den Vordergrund stellt, fehlt in der Debatte bisher. Ziel dieser Arbeit ist es, ein Jahresabschlusskonzept für gemeinnützige Organisationen zu entwickeln, das sämtliche Anforderungen an deren Jahresabschluss berücksichtigt.

Contents:

Intro

Titel

Impressum

Vorwort

Inhalt

Einleitung

A. Einführung in die Thematik

B. Gang der Arbeit

Adressaten der Pflicht zur einheitlichen Rechnungslegung

A. Gemeinnützigkeit

I. Steuerrechtliche Voraussetzungen

II. Wirtschaftliche Geschäftsbetriebe

III. Zweckbetriebe

B. Rechtsformen

I. Stiftung

1. Rechtsfähige Stiftung des bürgerlichen Rechts

2. Nichtrechtsfähige Stiftungen

II. Verein

1. Eingetragener (Ideal-)Verein

2. Wirtschaftlicher Verein

3. Nichtrechtsfähiger Verein

III. Gemeinnützige GmbH (gGmbH)

IV. Zwischenergebnis

Anforderungen an die Rechnungslegung

A. Adressaten der Rechnungslegung

I. Interne Rechnungslegungsadressaten

1. Leitungsorgan

2. Kontrollorgan

3. Mitglieder / Gesellschafter

II. Externe Rechnungslegungsadressaten

1. Finanzverwaltung

a. Gegenüberstellung der Einnahmen und Ausgaben

b. Vermögensübersicht mit Nachweisen über Rücklagen

c. Tätigkeitsbericht

d. Anwendung der 145 ff. AO

e. Trennung nach Tätigkeitsbereichen

2. Stiftungsaufsicht

3. Stifter und Spender

4. Interessierte Öffentlichkeit

5. Destinatäre von Leistungen

6. Gläubiger

7. Schlussfolgerungen

B. Darstellung im Jahresabschluss

I. Kontrolle der Mittelverwendung

1. Definition der Mittelverwendung

2. Bestimmung der zu verwendenden Mittel

3. Bewertung vereinnahmter Spenden

4. Ausschließliche, unmittelbare und selbstlose Verfolgung des Satzungszweck

5. Zeitnahe Mittelverwendung

6. Rückstellungen

7. Abschreibungen

II. Erhalt des Grundstockvermögens

1. Getrennter Ausweis des Grundstockvermögens von Stiftungen

2. Bewertung des Grundstockvermögens

3. Unternehmensbewertung

4. Ausweis zurückzugewährenden Vermögens

III. Steuerrechtliche Rücklagen

1. Rücklage nach 62 Abs. 1 Nr. 1 AO.

2. Rücklage nach 62 Abs. 1 Nr. 2 AO

3. Rücklage nach 62 Abs. 1 Nr. 3 AO

4. Rücklage nach 62 Abs. 1 Nr. 4 AO

IV. Behandlung von Verlusten aus der Vermögensanlage

1. Steuerrecht

a. Verluste aus wirtschaftlichem Geschäftsbetrieb

b. Verluste aus Vermögensverwaltung

2. Stiftungsrecht

C. Steuerbemessung

D. Zwischenergebnis

Bestehende gesetzliche Vorschriften

A. Eingetragener Verein

I. Bürgerliches Gesetzbuch

II. Handelsgesetzbuch

III. Zwischenergebnis

B. Nichtrechtsfähige Vereine

C. Rechtsfähige Stiftungen des bürgerlichen Rechts

II. Landesstiftungsgesetze

III. Handelsgesetzbuch

D. Nichtrechtsfähige Stiftungen

E. Gemeinnützige Gesellschaften mit beschränkter Haftung (gGmbH)

I. Handelsgesetzbuch

1. Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung

2. Bilanz

3. Gewinn- und Verlustrechnung

4. Anhang

5. Lagebericht

II. Zweckmäßigkeit

1. Rechnungslegungszwecke

2. Ermittlung und Ausweis der zeitnah zu verwendenden Mittel

a. Realisations- und Imparitätsprinzip

b. Ausweis vereinnahmter Spenden

3. Nachweis der Mittelverwendung

a. Erfolgsrechnung

aa. Gliederung

bb. Ermittlung des Verwaltungs- und Werbeaufwands

(1) Projektausgaben

(2) Werbe- und Verwaltungsausgaben

b. Rückstellungen

4. Getrennter Ausweis des Grundstockvermögens

5. Nachweis der Vermögenserhaltung

a. Bilanzform

b. Bewertungsvorschriften

c. 340e Abs. 3 S. 1 HGB

d. Unternehmensbewertung

6. Behandlung von Wertveränderungen

7. Ausweis zurückzugewährenden Vermögens

8. Rücklagen

9. Inventar

10. Transparenz und Selbstinformation

a. Anhang

b. Lagebericht

11. Nomenklatur

III. Weitere Vorschriften

F. Rechtsformunabhängige Rechnungslegungsvorschriften

G. Zwischenergebnis.

Empfehlungen des IDW

A. IDW RS HFA 21 (spendensammelnde Organisationen)

I. Regelungsgehalt

1. Anwendungsbereich

2. Jahresrechnung

3. Erfassung von Spenden

4. Umsatzkostenverfahren

5. Projektberichterstattung

6. Anhang

II. Zweckmäßigkeit von IDW RS HFA 21

1. Grundsätzliche Anwendung der Vorschriften des HGB

2. Erfassung der Spenden im Verwendungszeitpunkt

a. Verletzung des Realisationsprinzips

b. Verletzung der Prinzipien der Klarheit und der Vollständigkeit

c. Keine Vergleichbarkeit der Jahresabschlüsse

d. Inkompatibilität mit dem Gemeinnützigkeitsrecht

B. IDW RS HFA 5 (Stiftungen)

2. Kaufmännische Rechnungslegung

3. Grundsätze der Rechnungslegung

4. Bewertungsvorschriften

5. Ausweis des Grundstockvermögens

6. Ergebnisverwendung

7. Einnahmen-/ Ausgaben-Rechnung mit Vermögensübersicht

8. Bericht über die Erfüllung des Stiftungszwecks

9. Unselbständige Stiftung

II. Zweckmäßigkeit von IDW RS HFA 5

1. Kaufmännische Rechnungslegung

2. Kontrolle der Kapitalerhaltung

3. Mittelverwendung

4. Einnahmen-/ Ausgaben-Rechnung mit Vermögensübersicht

5. Bericht über die Erfüllung des Stiftungszwecks

C. IDW RS HFA 14 (Vereine)

4. Bestandteile des Jahresabschlusses

5. Bewertung

6. Ergebnisverwendungsrechnung

7. Einnahmen-/ Ausgaben-Rechnung mit Vermögensrechnung

II. Zweckmäßigkeit von IDW RS HFA 14

2. Größenklassen

3. Kompatibilität mit dem Gemeinnützigkeitsrecht

Adaptation des Rechnungslegungsgeneralplans für NPOs (Spanien)

A. Vergleichsmaßstab

B. Übersicht

C. Rechtsgestalt

D. Anwendungsbereich.

I. Stiftungen

1. Die Stiftung in der spanischen Verfassung

2. Gesetzgebungskompetenz

3. Einfachgesetzliche Ausgestaltung

4. Patronato und Protectorado

5. Steuerbefreiung

II. Gemeinnützige Vereine

1. Der Verein in der spanischen Verfassung

a. Der für gemeinnützig erklärte Verein

b. Gesetzgebung der Autonomen Regionen

III. Gemeinnützige Kapitalgesellschaften

E. Inhaltliche Ausgestaltung

I. Grundzüge

II. Rechnungslegungsgrundsätze

1. True and Fair View

2. Principios de Veracidad y Exactitud

3. Principio de Claridad

4. Principio de Empresa en Funcionamiento

5. Principio de Devengo

6. Principio de Uniformidad

7. Principio de Prudencia

8. Principio de No Compensación

9. Principio de Importancia relativa

10. Konflikte einzelner Rechnungslegungsgrundsätze

III. Verpflichtende Bestandteile des Jahresabschlusses

1. Bilanz

a. Struktur

aa. Denkmalschutz

bb. Spenden

b. Ansatz- und Bewertungsvorschriften

aa. Allgemeine Ansatz- und Bewertungsvorschriften

bb. Abweichungen für Stiftungen und gemeinnützige Vereine

cc. Rückstellungen

2. Ergebnisrechnung

3. Memoria de Actividades

aa. Information, Entlastung, Erläuterung

bb. Memoria Económica

cc. Cash-Flow-Rechnung

dd. Inventario

IV. Aktionsplan

F. Rechnungslegungserleichterungen

I. Verkürzter Jahresabschluss

1. Verkürzte Bilanz und Anhang

2. Verkürzte Gewinn- und Verlustrechnung

II. Anwendung des Rechnungslegungsplans für kleine und mittlere Unternehmen

1. Voraussetzungen

2. Rechtsfolgen

III. Vereinfachter Jahresabschluss

G. Prüfung

H. Publizität

I. Zwischenergebnis

J. Exkurs: Jahresabschluss der Fundación ONCE

K. Schlussfolgerungen für die Rechnungslegung deutscher Nonprofit-Organisationen.

I. Anlehnung an kaufmännische Rechnungslegung

II. Bestimmung und Ausweis der zeitnah zu verwendenden Mittel

III. Nachweis der Mittelverwendung

IV. Nachweis der Vermögenserhaltung

V. Getrennter Ausweis des Grundstockvermögens

VI. „Umschichtungsreserve"

VII. Ausweis zurückzugewährenden Vermögens

VIII. Rücklagen

IX. Transparenz und (Selbst-)Information

X. Rechnungslegungserleichterungen

XI. Schwellenwerte

XII. Zwischenergebnis

Rechnungslegung gemeinnütziger Organisationen in der Schweiz nach Obligationenrecht und Swiss GAAP FER

B. Gemeinnützigkeit

I. Steuerrecht

1. Voraussetzungen der Anerkennung der Gemeinnützigkeit

2. Gebot der zeitnahen Mittelverwendung

3. Unmittelbarkeitsgebot

II. Rechtsfolge der Anerkennung

C. Rechtsformneutralität

1. Grundkonzeption

2. Pflicht zur Rechnungslegung nach Obligationenrecht

a. Eintragungspflicht ins Handelsregister

b. Befreiung von der Pflicht zur Bezeichnung einer Revisionsstelle

c. „Milchbüchleinrechnung"

a. Verfassungsrechtliche und einfachgesetzliche Ausgestaltung

b. Gemeinnützigkeit

a. Kaufmännische Rechnungslegung

b. „Milchbüchleinrechnung"

III. Gemeinnützige Kapitalgesellschaft

2. Gemeinnützigkeit

3. Pflicht zur Rechnungslegung nach Obligationenrecht

4. „Milchbüchleinrechnung"

D. Kaufmännische Rechnungslegung nach Obligationenrecht

I. Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung

1. Vorsichtsprinzip

2. Imparitätsprinzip/Realisationsprinzip

3. Grundsatz der Unternehmensfortführung

4. Bruttoprinzip

5. Zeitliche und sachliche Periodenabgrenzung

6. Klarheit, Verständlichkeit und Verlässlichkeit

7. Wesentlichkeit und Vollständigkeit

8. Stetigkeit.

II. Bilanz.

Notes:

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OCLC:

1255233620